Artículo Arbitrado
Revisión sistemática de literatura científica acerca de los factores
económicos que afectan al cumplimiento de obligaciones tributarias.
Systematic review of scientific literature regarding economic factors
that affect compliance with tax obligations.
Fecha de recepción: febrero 2024
Fecha de aceptación: abril 2024
Yarena Molina Torreblanca1, Sonia Esther González Moreno2
1. Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, Chihuahua,
Ayende 1500, Centro, Chih., México, CP 31000, yare_molina@yahoo.com.mx, 614
486 3719
2. Facultad de Contaduría y Administración, Universidad Autónoma de Chihuahua,
Circuito Universitario #1, Nuevo Campus Universitario, Chihuahua, Chih., México,
CP 31125, sgonzalezm@uach.mx, 614 486 2001
Correspondencia: Yarena Molina Torreblanca
Dirección: Circuito Universitario campus ll
Teléfono: 614 4863719
Correo: yare_molina@yahoo.com.mx
Volumen. 6 Año 2024 e1473 eISSN:2992-8508
Revisión sistemática de literatura científica acerca de los factores económicos
que afectan al cumplimiento de obligaciones tributarias
Molina Torreblanca1, González Moreno2
2
Resumen
En este documento se presenta un análisis sistemático de publicaciones científicas
vinculadas con las causas subyacentes al incumplimiento de pagos de créditos e
impuestos por parte de ciudadanos o acreditados en México y Latinoamérica. Se exploran
los determinantes que influyen en la decisión de no cumplir con estas obligaciones
ciudadanas, particularmente pagos hipotecarios, identificándose diversos elementos
desfavorables tanto a nivel de la economía local como a nivel macroeconómico. El
análisis sistemático se llevó a cabo utilizando la base de datos Redalyc a través del
método propuesto por la declaración PRISMA, arrojando un total de 90 artículos
publicados entre 2019 y 2023, distribuidos en 13 revistas. Además, se determinó que la
mayoría de los artículos se publicaron en México y que un gran porcentaje se decantó
por una metodología teórica. Esta revisión sistemática de la literatura científica constituye
la base inicial de un proyecto de investigación más profundo, sirviendo como el primer
componente que orientará la dirección, interpretación y evaluación subsiguientes del
material académico y contribuciones existentes en relación con este tema.
Palabras clave: Pago de impuestos, hipotecaria.
Abstract
This document presents a systematic analysis of scientific publications related to
the underlying causes of non-compliance with credit and tax payments by citizens or
creditors in Mexico and Latin America. It explores the determinants influencing the
decision not to fulfill these civic obligations, particularly mortgage payments, identifying
various unfavorable elements at both the local and macroeconomic levels. The systematic
analysis was conducted using the Redalyc database through the method proposed by the
PRISMA statement, yielding a total of 90 articles published between 2019 and 2023,
distributed across 13 journals. Additionally, it was determined that most articles were
published in Mexico, with a significant percentage adopting a theoretical methodology.
This systematic literature review forms the initial foundation for a more in-depth research
project, serving as the first component that will guide the subsequent direction,
interpretation, and evaluation of academic material and existing contributions related to
this topic.
Key words: Tax payments, mortgage.
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que afectan al cumplimiento de obligaciones tributarias
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Objetivos de la investigación
General
Definir los pasos llevados a cabo para la elaboración de una revisión sistemática
de literatura científica acerca de los factores económicos que afectan al cumplimiento de
las obligaciones tributarias y de créditos hipotecarios
Específicos
1. Explicar el método de revisión sistemática de literatura de acuerdo con Gisbert
y Bonfill, (2004), y agregando el método propuesto por la declaración PRISMA.
2. Identificar información referente a: país de procedencia, revista en la que se
publicó el artículo y método utilizado en la investigación.
Justificación de la investigación
A más de 10 años de la crisis financiera global ocasionada por las deficiencias en
los mercados de financiación de la vivienda, algunos análisis internacionales han repor-
tado incrementos en los niveles de endeudamiento en los hogares (Rodríguez, et al.,
2019). A escala global, el endeudamiento de los hogares se asocia principalmente con
la adquisición de viviendas, por lo que se vuelve esencial la indagación y evaluación de
las causas que llevan a los deudores de créditos hipotecarios en México a incumplir con
sus obligaciones. Además, se busca examinar las repercusiones sociales y económicas
que surgen como consecuencia de esta problemática. Este artículo es tan sólo una pri-
mera revisión de la literatura orientada a ese tema. En él se presentan los resultados de
la revisión de 90 artículos a los que se tuvo acceso a través del sistema de información
científica RedALyC (Red de revistas científicas de acceso abierto no comercial propiedad
de la academia).
Si bien el proyecto de investigación pretende centrarse en el cumplimiento de obli-
gaciones tributarias y pagos hipotecarios en México, el proceso de revisión de literatura
arrojó diversas investigaciones realizadas en otros países de América Latina y Europa.
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Aunque resulta evidente que los objetivos y enfoques de la mayoría de los artículos ana-
lizados son diferentes al proyecto inicial, este ejercicio de revisión expandió las posibili-
dades de enfoques teóricos y metodológicos.
I. INTRODUCCIÓN
La adquisición de una vivienda sigue siendo una de las preocupaciones más
relevantes para las familias. Los contratos hipotecarios, a veces difíciles de cumplir,
representan una vía común para lograr este objetivo. Este estudio examina un conjunto
de 90 artículos y presenta una revisión detallada realizada con el propósito de obtener
resultados que complementen la información susceptible de ser incluida en una tesis de
maestría. Además de abordar las omisiones en el pago de créditos hipotecarios, la
investigación se amplió para incluir el cumplimiento de impuestos y otras obligaciones
inherentes a la ciudadanía en cualquier sociedad.
Las etapas que involucran una revisión sistemática de acuerdo con los autores Gisbert &
Bonfill, (2004) son las siguientes: (1) Se plantea la pregunta de investigación, objetivo o
problema; (2) se ubican y eligen material de investigación; (3) se revisa de la calidad del
material encontrado; (4) se compila la información y datos; (5) se analiza y exponen
conclusiones, y (6) se explican los resultados. Para esta investigación, el paso 4 se realizó
utilizando la metodología de la declaración PRISMA (Preferred Reporting Items for
Systematic reviews and Meta-Analyses) de los autores Moher at al., (2009)
Cumpliendo con la primera etapa, se plantea que la pregunta de investigación es
¿Cuáles investigaciones se han realizado en torno a cumplimento de las obligaciones
tributarias en México? Consecuentemente, el objetivo de la presente investigación de
acuerdo con el esquema indicado en los pasos para realizar una revisión sistemática
como lo mencionan los autores señalados anteriormente, es el analizar investigaciones
realizadas que se relacionan a los factores económicos que afectan al cumplimiento de
obligaciones tributarias. Esta investigación se centrará en los objetivos investigados, los
métodos y los resultados encontrados.
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Para la segunda etapa, se consideró una búsqueda de literatura en la página de
internet RedALyC (Red de revistas científicas de acceso abierto no comercial propiedad
de la academia), donde las palabras clave utilizadas fueron “pago de impuestos” e
“hipotecaria”; teniendo como periodo de búsqueda aquellas publicaciones entre 2019 y
2023.
Después de cumplir con la tercera etapa, se procedió a analizar 90 artículos
encontrados; con lo que se pretendía relacionar los distintos factores económicos,
financieros, estadísticos, y sociales que pudieran estar relacionados con las
determinantes para que los habitantes de un país dejen de cumplir con obligaciones de
pagos ya sea de impuestos o de créditos. Como ya se mencionó con anterioridad, estos
objetivos forman parte de un estudio de maestría más amplio.
En los siguientes párrafos se comentarán únicamente algunos de los artículos que
resultaron interesantes para la investigación de maestría comentada anteriormente ya
que, por motivos de espacio, no es posible exponer los 90 artículos encontrados.
A continuación, se presentan las etapas 5 “análisis y exposición de conclusiones”
y 6 “explicación de los resultados”.
En primer lugar, se comenta que dentro de las consultas realizadas de artículos
recientes, se observó una clara mención de las consecuencias significativas que para los
sectores económicos y financieros dejó el paso de la pandemia COVID-19 para el mundo
y para el contexto mexicano; vale destacar las investigaciones realizadas sobre las
condiciones iniciales, las estrategias de política y los efectos productivos que afectaron
la economía durante la pandemia, a la economía nacional se le suma entonces la
afectación provocada por esta situación de salud que afectó a todos los niveles de las
grandes economías, locales y globales (Reyes et al., 2022)
Por otra parte, en la revista Econoquantum, el artículo “Impacto económico del
COVID-19 en negocios pequeños y medianos bajo restricciones voluntarias e impuestas”
de Bejarano, et al., (2021), resaltó el impacto y huella económicos de la pandemia del
COVID-19 en pequeñas y medianas empresas. En este artículo se analizan los conceptos
de medidas y políticas adoptadas por los gobiernos, expectativas, ventas, gastos,
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egresos, ingresos y como se dará la adaptación ante esta situación tan inusual en
particular de las PYMES.
En el artículo "Un paso más allá de la Covid-19" de Hofer, (2020), se exploraron
temas relacionados con la pandemia de COVID-19 en la economía mexicana, abordando
las condiciones iniciales, formulación de políticas y la búsqueda de optimización de la
productividad. Aunque se trató de un tema temporal y extraordinario en el momento de
su presentación, dejó un impacto significativo en la economía internacional. Aún queda
mucho por investigar para comprender las transformaciones y su naturaleza, con el
propósito de analizar las modificaciones a nivel macroeconómico que hasta ahora se han
manifestado, como la alta inflación, el mayor endeudamiento y el crecimiento
desacelerado. Se resalta la necesidad de realizar un análisis minucioso sobre las
regiones y sectores más afectados por este fenómeno de la COVID-19, y su influencia
en el incumplimiento de las obligaciones tributarias.
Los hallazgos relacionados con datos fiscales por otra parte se enfocan en las
decisiones fiscales, crecimiento económico y desigualdad del ingreso de acuerdo al
estudio de los autores Marroquín Arreola & Ríos Bolíva, (2021), en su investigación, se
analizó cómo es que la desigualdad en los ingresos de los ciudadanos en México se
relaciona con los elementos de la política fiscal y de qué manera influyen en la economía
del país y de sus habitantes.
Kaldor, (2021), exploró el impacto de la tributación en el desarrollo económico. Su
investigación reveló notables disparidades en la declaración de ingresos y rentas en
muchos países subdesarrollados, en contraste con las naciones desarrolladas donde
dichas diferencias son considerablemente menores. El autor sugiere que en países
menos desarrollados es significativamente más complicado gravar las rentas. Además,
se destacó que, en algunos países subdesarrollados, la recaudación a través de la
tributación directa representa solo una fracción, entre una quinta y una décima parte, de
lo esperado. Estos desequilibrios afectan la capacidad del gobierno para atender las
necesidades y programas esenciales, limitando así su capacidad de gasto.
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El modelo propuesto por Gutiérrez Ramírez, et al., (2019) para la identificación y
predicción de bancos en dificultades se basó en un enfoque organizado por categorías,
conforme al Comité de Supervisión Bancaria de Basilea. Este modelo se aplicó a cuatro
bancos mexicanos, utilizando un análisis y recopilación de variables financieras
provenientes de diversos métodos. La finalidad era visualizar y proyectar la situación
financiera de estas instituciones de banca múltiple, destacando su carácter mayormente
predictivo. La aplicación del análisis se consideró veraz y confiable, subrayando la
importancia de la información financiera de los bancos como indicador clave del estado
económico de un país. La disponibilidad de metodologías comprobadas en la práctica se
volvió crucial para proporcionar información oportuna y fidedigna. La valoración de la
deuda e inversiones, siendo la base que sustenta al sector bancario, reflejó de manera
directa la situación económica de un país.
En el artículo "El desempeño financiero y prácticas administrativas en las
microempresas mexicanas: un análisis con redes neuronales artificiales" de los autores
Díaz Rodríguez, et al., (2019), se examinó el nivel educativo de los empresarios en
México mediante el uso de redes neuronales artificiales. Los resultados de las encuestas
indicaron un preocupante rezago educativo, evidenciando que, en promedio, los
empresarios estudiados tenían un nivel académico equivalente al tercer año de
secundaria. Aunque contaban con habilidades básicas de lectura, escritura y
conocimientos elementales de matemáticas, carecían de las competencias necesarias
para mantener sus negocios a largo plazo, incluyendo prácticas de planeación financiera.
Estos hallazgos resaltaron el impacto directo de la educación en el desempeño financiero
de las empresas, incluyendo el cumplimiento oportuno de obligaciones fiscales.
Para el cuarto paso de la revisión sistemática que consiste compilar la información y
datos, se utilizó la metodología de la Declaración PRISMA (Preferred Reporting Items for
Systematic reviews and Meta-Analyses) de Moher et al., (2009). Los autores de esta
declaración proponen un check-list con 27 variables cuyo objetivo es realizar revisiones
sistemáticas y meta análisis de información; algunas de las variables que PRISMA
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considera son objetivos de los artículos, protocolos, población objetivo, características de
los estudios y limitaciones.
Así, se construyó en Excel una tabla matriz con los 90 artículos seleccionados: en
donde las columnas mostraron los criterios de revisión como título del artículo, autor(es),
nombre de la revista o libro, método o tipo de investigación, universidad, tipo de impuesto
involucrado, población de estudio, y datos de identificación de la revista (volumen,
número, año de publicación, páginas), y donde los renglones mostraron las unidades
encontradas de análisis (artículos de investigación aplicada).
II. CRITERIOS METODOLÓGICOS
Esta investigación es de Naturaleza Cualitativa con forma básica Tipo No
experimental transeccional y de alcance descriptivo, utilizando un modo de
investigación bibliográfica y/o documental.
III. DISCUSIÓN Y RESULTADOS
Después de un análisis de 90 artículos con la clasificación de búsqueda en México,
con artículos en español de años de 2019 a 2023, se encontraron 90 artículos que han
sido publicados en 13 revistas las cuales se detallan a continuación:
Tabla 1 Revistas analizadas en la búsqueda de factores económicos que afectan al
cumplimiento de obligaciones tributarias y pago de hipotecas.
Revistas
Artículos publicados
Contaduría y Administración
17
Denarius Revista de Economía y
Administración
2
Econoquantum
2
El trimestre económico
25
Estudios económicos
2
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Investigación administrativa
2
Investigación económica
2
Paradigma económico
5
Problemas de desarrollo
7
REMEF
14
Revista Análisis Económico
10
Revista de Economía
1
Revista de Estudios en Contaduría,
Administración e Informática.
1
Considerando los criterios y las características que se incluyeron para la revisión
y compilación de los estudios investigados se obtuvo un total de 90 artículos publicados
entre los años 2019 y 2023, su divulgación tuvo lugar en las revistas mencionadas en la
Tabla 1.
En la Tabla 2 se observa que los artículos analizados se encuentran respaldados
por 73 instituciones entre las que destacan 40 universidades e institutos politécnicos en
México; además de universidades estadounidenses, chilenas, brasileñas, peruanas y es-
pañolas. Aunque en menor proporción se cuenta con artículos de otros países como;
Suecia, Suiza, Gran Bretaña y Francia.
Tabla 2 Países con publicaciones respecto a artículos relacionados con búsqueda
de factores económicos que afectan al cumplimiento de obligaciones tributarias y pago de
hipotecas.
País
Artículos
México
62
Estados Unidos de Norteamérica
5
España
4
Argentina
3
Colombia
3
Perú
3
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Brasil
2
Chile
2
Gran Bretaña
2
Ecuador
1
Francia
1
Suecia
1
Suiza
1
En este apartado se muestra una síntesis descriptiva y una categorización en base
a la revisión de literatura que responde a los cuestionamientos de la investigación sobre
objetivos, método y tipo de investigación, poblaciones objetivo de estudio, variables e
indicadores, y resultados que incluyen temas sobre finanzas, economía, crédito y pago
de impuestos.
De las consultas de realizadas para la elaboración del presente documento, se
encontró que sus objetivos de investigación se enfocan en cuatro temas sobresalientes
durante toda la investigación: Economía (46%, 41 artículos), impuestos (20%, 18 artícu-
los), crédito y finanzas (11%, 10 artículos) y el resto de la información se dispersa en
diferentes categorías como desigualdad social, ecología y finanzas, economía y aspectos
laborales, educación financiera, internet e impuestos. Cabe destacar que el impacto que
la pandemia del COVID 19 generó a nivel global no ha pasado desapercibido para los
investigadores, por lo que varios artículos proponen el análisis de los diversos impactos
económicos generados por la pandemia (Pizarro Hofer, 2020), (Bejarano et al., 2021),
(Mejía Reyes, et al., 2022)
En la Tabla 3 se puede observar una clasificación de la metodología utilizada por
los artículos analizados; los resultados indican que 42 artículos - de los 90 analizados -
utilizaron el mismo tipo de metodología de acuerdo con siguiente detalle:
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Tabla 3 Metodología utilizada relacionada con la búsqueda de factores económi-
cos que afectan al cumplimiento de obligaciones tributarias y pago de hipotecas.
Método
Artículos
Análisis teórico
10
Análisis disperso
6
Análisis enonométrico
6
Revisión de literatura
5
Modelo de equilibrio general
3
Análisis comparativo
2
Análisis cuantitativo
2
Cuestionarios y encuestas
2
Análisis de componentes
2
Modelo de ecuaciones estructurales
2
Modelo Tobit
2
IV. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
La intención de esta investigación y la elaboración del presente artículo tiene como
propósito fundamental el explicar los pasos realizados para la revisión sistemática de
literatura que da soporte a una investigación de maestría más amplia.
Esta revisión sistemática cualitativa de 90 investigaciones sobre factores
económicos que influyen en el cumplimiento de obligaciones tributarias ha proporcionado
discernimientos significativos sobre las características distintivas de este tipo de estudios
en el panorama del conocimiento actual. La utilización de la metodología de la
Declaración PRISMA, permitió analizar de manera más ordenada la información
presentada por los artículos estudiados; además de que se constató que es un método
que permite desglosar y extraer particularidades y relaciones entre las investigaciones.
Se observó, por ejemplo, que los temas abordados en los artículos analizados se
centran en cuatro áreas principales: Economía (46%, 41 artículos), impuestos (20%, 18
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artículos), crédito y finanzas (11%, 10 artículos). Esto permite ampliar el conocimiento de
manera general sobre como funcionan las economías locales, a nivel micro, pero también
macro.
Es así como se recopiló la información, se analizó de manera detallada y se
categorizó con los temas antes mencionados, lo cual permitió vislumbrar que la
preocupación por documentar los esfuerzos del porqué en una economía como la de
México los habitantes tienden a incumplir con sus obligaciones crediticias no concretiza
datos focalizados, sino que se presentan varios factores que de manera dispersa
pudieran indicar estas razones sin que se trate el tema en específico en alguno de los
artículos de manera precisa.
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Referencia
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negocios pequeños y medianos bajo restricciones voluntarias e impuestas.
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